( القاعدة المحاسبية رقم ( ١٣

( القاعدة المحاسبية رقم ( ١٣
المحاسبة عن ضريبة الدخل
٢٠٠١/٥/ أقر مجلس المعايير المحاسبية والرقابية بجلسته المنعقدة بتاريخ ٧
القاعدة المحاسبية التالية بشان المحاسبة عن ضريبة الدخل .
الأهداف والنطاق
١- تهدف هذه القاعدة إلى تحديد الوعاء الضريبي ووصف المعالجة المحاسبية لضريبة
الدخل ( السداد أو الاسترداد ) وكيفية عرضها في البيانات المالية والإفصاح عن
الإجراءات المتعلقة بها .
٢- تطبق هذه القاعدة في المحاسبة عن ضريبة الدخل يدخل في نطاقها ضرائب الدخل
المحلية والأجنبية المفروضة على الدخل ( الربح ) الخاضع للضريبة .
٣- تسري أحكام هذه القاعدة على الشركات المساهمة ( المختلطة والخاصة )
والشركات المحدودة والشركات والمشاريع الأخرى التي تعتمد بياناتها ( القوائم )
المالية لأغراض تحديد الوعاء الضريبي .
تعريف
٤- تستخدم المصطلحات التالية في لطار المعاني المحددة أدناه :-
الدخل المحاسبي : هو الربح أو الخسارة عن الفترة التي يظهرها بيان ( قائمة )
الدخل قبل طرح مصروف ضريبة الدخل أو إضافة الوفر
الضريبي .
الدخل الخاضع للضريبة : هو صافي الربح أو الخسارة للفترة التي تتحدد وفقا
للقوانين والقواعد الصادرة عن السلطة المالية والتي بموجبها
تتحدد ضريبة الدخل المستحقة أو القابلة للاسترداد .
المصروف أو الوفر الضريبي : هو إجمالي المبلغ الذي يتم اعتماده في تحديد
صافي ربح او خسارة الفترة والمتعلق بالضريبة الجارية .
ضريبة الدخل الجارية : هو مبلغ ضريبة الدخل المستحقة أو القابلة للاسترداد عن
( الربح أو الخسارة ) للفترة الجارية .
الفروقات الضريبية : هي الفروقات بين الدخل الخاضع للضريبة والدخل
المحاسبي وهي إما أن تكون :-
فروقات مؤقتة :-وهي التي تنشأ نتيجة لاختلاف الفترة التي
تدخل فيها بعض مبالغ او بنود الإيرادات
والمصروفات في الدخل الضريبي ، عن
الفترة التي تدخل فيها تلك المبالغ والبنود في
الدخل المحاسبي أو العكس وتنشأ في فترة ما
وتنعكس آثارها في فترة أو فترات لاحقة .
أو فروقات دائمية :-وهي التي تنشا خلال الفترة الجارية بين
الدخل الخاضع للضريبة والدخل المحاسبي
ولا تنعكس في فترات لاحقة ومن أمثلتها
مبالغ التبرعات التي لا تسمح الأنظمة
الضريبية في تخفيضها من الدخل الخاضع
للضريبة في الوقت الذي خفضت من الدخل
المحاسبي .
٥- يتم احتساب الضريبة المستحقة على الدخل طبقا للقوانين والقواعد التي تضعها
السلطة المالية واعتبارها كمصروف يحمل بها بيان ( قائمة ) الدخل للوصول إلى
الربح الصافي للوحدات الاقتصادية .
الخسارة
٦- تجيز التشريعات الضريبية ، استرداد الخسارة المالية المدورة في السنوات السابقة
لتخفيضها من الدخل الخاضع للضريبة وبالتالي تخفيض أو إلغاء الضريبة التي
ستدفع في الفترة الحالية أو التي ستدفع في المستقبل وغليه فان هذه الخسارة سوف
تؤدي الى توفير في الضريبة خلال الفترة الحالية أو فترات قادمة .
٧- إن تحقيق الوفر الضريبي في المستقبل نتيجة الخسارة المدورة يتوقف على وجود
أرباح تخضع للضريبة في المستقبل وعلى مصدر هذه الأرباح والفترة الزمنية التي
يسمح التشريع باستخدام هذه الخسارة في تخفيض الضريبة .
٨- عند تحقيق وفر ضريبي نتيجة مقاصة تلك الخسارة فان هذا الوفر يدخل ضمن
صافي ربح الفترة التي يتحقق فيها هذا الوفر ويفصح عنه ويعرض في البيانات
( القوائم ) المالية . وكما موضح في الملحق .
الإفصاح
٩- يعرض مصروف الضريبة ضمن المصروفات في بيان الدخل عن الفترة الجارية .
١٠ - يجب أن تتم محاسبة الضرائب عن الدخل الخاص بالبنود التي تقيد على أو إلى
حقوق المساهمين بذات الطريقة التي تعامل بها تلك البنود مع الإفصاح عنها .
١١ - يجب أن تظهر أرصدة الضريبة المؤجلة في الميزانية الغمة بصورة منفصلة عن
حقوق المساهمين .
١٢ - يعرض الوفر الضريبي الناتج من استخدام الخسارة في بيان ( قائمة ) الدخل عن
الفترة الجارية .
١٣ - يجب الإفصاح عن قيمة الخسارة المتبقية التي يمكن الاستفادة منها لتحقيق وفر
ضريبي في المستقبل .
١٤ - تظهر مصاريف الضريبة على الدخل الناجم من النشاطات الاعتيادية كبند مستقل
عن تلك التي تتعلق بالدخل عن بند غير عادي ويتم الإفصاح عن مبلغ الضريبة
في هذه الحالة .
. ٢٠٠٢/١٢/ ١٥ - تطبق هذه القاعدة اعتبارا من السنة المالية المنتهية في ٣١
( الملحق رقم ( ١
إن هذا الملحق للتوضيح وليس جزءا من القاعدة
كشف الاحتساب الضريبي للسنة المالية المنتهية في
x x x صافي الربح
تنزل : الإعفاءات وفقا للقوانين المحلية
x x تضاف ( تنزل ) الفروقات بين الدخلين
صافي الربح قبل الضريبة ٥٠٠٠٠٠
تنزل : الخسارة المدورة وفق القانون ٢٠٠٠٠٠
ضريبة دخل السنة الحالية قبل تنزيل الخسارة المدورة ٣٠٠٠٠٠
١٢٥٠٠٠ %٢٥ x ٥٠٠٠٠٠
ينزل : وفر ضريبي نتيجة إطفاء
خسائر مدورة
٥٠٠٠٠ %٢٥ x ٢٠٠٠٠٠
( صافي مبلغ الضريبة ( ٧٥٠٠٠
صافي الربح بعد الضريبة ٢٢٥٠٠٠